طبق الزامات IAS 23 که مشابه استاندارد حسابداری 13 ایران است، هزينه هاي تامين مالي كه مستقيما قابل انتساب به ساخت يا توليد يك دارايي واجد شرايط باشد مي بايست سرمايه اي گردد. یکی از ویژگی های مهم دارایی واجد شرایط این است که فرآیند تولید یا ساخت آن طولانی مدت باشد. تعيين مدت زمان طولاني در تعريف دارايي واجد شرايط نيازمند اعمال قضاوت است . وليكن اگر فرايند آماده سازي يك دارايي بيش از1 سال طول بكشد آن دارايي به عنوان دارايي واجد شرايط طبقه بندي مي شود.
دارايي واجد شرايط لزوما يك قلم مربوط به املاك ،ماشين آلات و تجهيزات نيست ،بلكه مي تواند شامل موجودي ها و يا دارايي هاي نامشهود نيز باشد.
در اغلب موارد موجودي ها زمان قابل توجهي جهت تكميل نياز ندارند ، در اين شرايط امكان سرمايه اي نمودن هزينه هاي مالي وجود ندارد .
اما مثال هاي زير، مواردي است كه ممكن است موجودي ها زمان زيادي جهت تكميل نياز داشته باشند :
- سركه ، پنير كه مي بايست براي تكميل فرايند تخمير مدت زمان قابل توجهي نگهداري شوند
- اقلام بزرگي از تجهيزات از جمله تجهزات مربوط به هواپيما و كشتي
در اين موارد امكان سرمايه اي نمودن هزينه هاي مالي وجود دارد.
